企业刑事法律风险（二）：虚开发票

虚开发票，是民营企业常见易发的犯罪。虽然监管力度加大和查税不断智能化，虚开发票行为有所减少，但仍然时有虚开发票案件发生。

根据《刑法》规定，虚开发票罪名包括：虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，虚开发票罪。与发票相关罪名还包括：非法出售增值税专用发票罪、持有伪造的发票罪等。

虚开发票案发风险较高，因为虚开发票往往涉及上下游多个主体，其中一个主体案发，则会牵连出其他主体甚至相关联的所有主体，牵一发动全身，拔出萝卜带出泥。许多虚开发票案件，一抓就是几十人、上百人、几百人。

虚开发票有些外在诱因，例如客观上存在缺票问题，实际发生了支出，但对方不能提供相应发票。缺票问题，导致相应费用支出无法计入成本，导致多缴企业所得税。为了解决缺票问题，有的企业采取从第三方买票、让第三方给自己虚开发票的办法。

有的企业虚开发票并不是解决缺票问题，而是为了骗取税款、偷逃税款。有的企业搞税务筹划，几个企业之间开票转移资金，有的没出事，有的被税务机关查处甚至被公安机关立案侦查。

财务税务问题，往往是许多企业的软肋。从我们办案经验看，似乎许多企业的财务税务禁不住查，一查一准，侦查调查机关往往从企业财务税务入手实现办案突破。

近年来，有关虚开增值税专用发票罪的司法理念和司法政策有所调整，将不具有骗取税款目的且未造成税款损失的虚开增值税专用发票行为排除在犯罪之外，有的案件因此翻案。

虚开发票往往还涉及到其他犯罪风险，例如将虚开的发票作为从单位套取资金的工具，涉嫌贪污犯罪、职务侵占犯罪；再如不履行税务行政部门追缴税款、罚款决定，涉嫌逃税犯罪风险等。

为了防范虚开发票犯罪风险，企业应当强化风险意识。首先，企业经营者应当走合法经营正道，不靠虚开发票牟利，不向财务人员提出非法要求；其次，财务人员作为专业人员应当帮助企业守住底线，不向企业经营者提出违法建议，运用政策合理省税，对发票来源、合法性、真实性作必要审查；再次，普通员工发生真实支出时，应当取得真实合法发票，不得虚开发票骗取费用报销；最后，企业应当建立内控制度，从合同签订、款项支付、发票审查、内部审计等多个流程防范虚开发票风险。

——商伟律师随笔